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首頁— 代理記賬
商品流通企業增值稅的核算步驟

調賬原則及會計處理:小企業在執行小企業會計制度之初,對于清查出的損失,經企業管理當局批準(如需經有關部門審批的,應經有關部門審批)后,先記入“待處理財產損溢”科目。賬務處理為:借記“待處理財產損溢”科目,貸記“固定資產清理”、“材料”等有關資產科目、“壞賬準備”等有關資產減值準備科目。上述損失經批準沖減相關所有者權益時,應先將“待處理財產損溢”科目余額轉入“利潤分配——未分配利潤”科目,如未分配利潤不足以沖減損失,屬于按規定提取盈余公積、公益金的小企業還應按可沖減的盈余公積相應沖減盈余公積。賬務處理為:小企業應按照記入“待處理財產損溢”科目的余額,借記“利潤分配——未分配利潤”科目,貸記“待處理財產損溢”科目;按可用盈余公積彌補損失的部分,借記“盈余公積”科目,貸記“利潤分配——未分配利潤”科目。

  小企業執行小企業會計制度當年年末“資產負債表”的“年初數”欄內各項目數字,應根據上年末“資產負債表”的“年末數”欄內所列數字按照小企業會計制度的規定進行調整后填列。執行小企業會計制度當年的“資產負債表”應按小企業會計制度的規定編制。

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